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后房地产时代，税制的改革悄然而至，地方第一大税种即将诞生了。
8 月 28 日财政部公布了地方附加税法的征求意见稿，公开向社会征求意见。
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地方附加税法向社会公开征求意见：拟实行 11% — 13% 的幅度税率
根据意见稿，地方附加税的税率为 11%-13%，具体是 11%、12%、还是 13%，各地的适用税率需要结合自己本地的经济社会发展情况提出方案，然后经过相关权力机构决定并备案。
地方附加税是什么呢？
它是一个全新的税种。由城建税、教育费附加、地方教育附加这一税两费合并而来。
城建税、教育费附加、地方教育附加一税两费是地方正在征收的。
城建税，是一个正式的税种。可以看成是一座城市的物业费，这笔钱主要用来城市的日常运转和维护。城市的道路、绿化带、路灯等日常的维护由它出钱。
教育费附加和地方教育附加属于专款专用的政府基金性收入。
教育费附加是全国层面征收的教育经费，这笔钱用在修建校舍、添置教学设备，改善从幼儿园到大学的办学条件。
地方教育附加是地方再收的一笔教育经费。覆盖了从幼儿园到中小学的教育开支。
一税两费最大的特点是附加两个字。
它们没有独立的税基，是在企业缴纳增值税和消费税时一起缴纳的。
这也意味着合并之后的地方附加税也没有独立的税基。它的缴纳多少，依赖企业缴纳的增值税和消费税的税额。
比如一家企业缴纳增值税 100 万，那么它需要缴纳的地方附加税就是 11 万 -13 万之间。
因为是一税两费合并，它并不会给缴纳的企业增加新的税费负担，而且它的所有收入全部归于地方。
根据财政部 2025 年的数据，如果按照 11% 的税率，地方附加税一年的收入大约是 9400 亿，如果按照 13% 的税率，地方附加税一年的收入大约是 1.1 万亿。
上万亿的税收规模，如此大的体量，让它成为了继增值税、消费税、企业所得税和个人所得税之后的第 5 大税种。
如果站在地方税体系上来看，它将是地方税体系第一大税种。
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地方附加税，是我们系统性财税制度改革的重要一环。
它起到的最大作用是使得地方税的体系更健全了，并且还扩大了地方自主可控的税源。
后房地产时代，土地财政退潮之后，地方少了很大一笔收入。
给地方搭建起来一个完善的财税体系，让地方可以依靠自己的财力进行经济发展就成为了一个很重要的课题。
地方附加税，在地方财力实际增量上起到的作用并不大。
因为在合并之前，城建税、教育附加和地方教育附加这三笔收入绝大部分都是归地方的。
一税两费调整为地方附加税之后，总量浮动不大，但是教育附加和地方教育附加这两笔收入上升为正式税种。
升为正式税种之后，使用范围就拓宽了。
之前是专款专用的教育经费，现在纳入地方附加税之后，缴纳的收入将会进入一般公共预算，地方可以根据本地经济的实际需要，用在民生、市政、教育等各类支出上。
地方上花这笔钱就更灵活了。
地方附加税，本质上属于一次财税制度的调整和升级。
关键点不是钱有没有增加，而是新的财税体制搭建的完不完善。在给地方打造新的税系时，肯定要纠正过去存在的旧制度的矛盾。
一税两费在征收时比较麻烦。
企业的财务缴税，要分开去报城建税、教育费附加和地方教育附加三张表，计税依据都一样，但是同样的工作干三遍，还容易出错或者漏报。
现在统一成一个税种报一次，简化了税制。企业办税方便，税收征管的成本也能降低。
地方附加税在税制改革之外，还间接的推动了全国大市场的统一。
就拿城建税来说，城建税之前根据市区、县城和乡镇不同，税率适用 7%，5% 和 1%，可能同一个省份，因为城镇不同，税率都能岔开一大截。
现在统一税种，市区、县城、乡镇大家都统一一个征收税率标准，税制的壁垒就打开了。
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我们必须意识到一个问题，地方附加税即使是成为地方第一大税种，也弥补不了土地财政退潮之后的缺口。
不仅仅是它的绝大部分收入原本就归地方，即使这 1 万亿左右的资金都是增量，也和土地财政的规模相差甚远。
2021 年房地产高峰期，卖地收入能达到 8.7 万亿，即使是到 2025 年，全年的卖地收入仍然有 4.15 万亿。
1 万亿的地方附加税，只相当于卖地收入的四分之一。
所以，要填补土地财政的缺口，靠单一的某个税种并不现实。
更有可能的是打造一套组合方案，通过中长期税制改革、转移支付、股权财政、资产盘活等一篮子的政策和机制来去填补。
相对于地方附加税，消费税的改革可能填补缺口的增量空间更大。
早在 2019 年，最高层面就写明了消费税改革的方向，首次明确将部分在生产环节征收的现行消费税品目逐步后移到批发和零售环节征收，并且稳步下划地方。
当前，消费税是属于中央税，100% 划归中央，总规模大致 1.69 万亿。
按照改革方向，消费税从生产环节挪到批发零售环节征收，税基就从生产价变成了零售价，税额就会增加。
增加之后，一部分划归到地方，得有大几千亿，可以弥补地方的土地财政缺口。
只是消费税改革目前尚未完全落地，需要时间去推进。
除此之外，还有尚未出台的房产税。房产税最大的好处是波动不大，只要房子在那儿，税基就在，是比较稳定的税源。
中长期的税制建立长期的税基制度。各个地方还有产业的培育和股权持有，全国各地对于科创企业的投资，等到企业上市之后，也将获得股权溢价带来的收入。
再加上每年 10 万亿的中央转移支付，地方资产的盘活、地方债的发行。多个渠道一起发力，慢慢的地方财政就又有了财力。
土地财政退潮，新的地方财政体系又会建立起来。只是建立起来的新体系，和过去我们见过的都不相同。
资金来源更多，花钱更有约束，也更能把钱花在刀刃上。
从税制的改革，我们能体会到大船已经在掉头了。
我们坐在船上的人，也得及时调转自己的思维跟上时代的节奏，搭建我们自己的财力和资产体系。
房子以后不再是资产的重头戏。以后没有哪个资产是重头戏。
我们即将进入的是资产多元化的时代。
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